Che cos’è l’IRPEF e come si calcola? Quali sono aliquote e scaglioni 2018? Ecco la nostra guida all’IRPEF Imposta sul reddito delle persone fisiche.

L’ Irpef, acronimo di Imposta sul Reddito Persone Fisiche, è un’imposta diretta, personale e progressiva.

Questa definizione di Irpef ne sottintende altre, necessarie alla piena comprensione dell’argomento. Andando con ordine, un’imposta si definisce diretta quando colpisce, appunto, direttamente la ricchezza, quindi il reddito, ed è altresì personale essendo dovuta da tutti i soggetti (che producono reddito) residenti in Italia.

Ma la caratteristica che contraddistingue questa imposta è la progressività: la quota percentuale di reddito assorbita dall’imposta aumenta in proporzione al reddito stesso.

Presupposto fondamentale perché si applichi il meccanismo dell’IRPEF è, però, che vi sia reddito, prodotti in una delle seguenti categorie:

• redditi fondiari;
• di capitale;
• da lavoro dipendente;
• redditi di lavoro autonomo;
• di impresa;
• redditi diversi.

Uniche possibilità perché non vi sia applicazione di IRPEF, ossia un valore di reddito al di sotto del quale la persona fisica è esente da imposizione fiscale è avere le caratteristiche dei cosiddetti incapienti ovvero per la “No Tax Area”:

• pensionati al di sopra dei 75 anni che abbiano un reddito complessivo inferiore agli 8.000 euro;
• lavoratori dipendenti con reddito complessivo inferiore agli 8.174 euro all’anno.

L’azzeramento dell’Irpef porta con sé quello delle relative addizionali regionale e comunale.

Abbiamo a questo punto definito l’IRPEF, individuato i soggetti coinvolti ed esclusi e la tipologia di reddito, prima di analizzare il meccanismo dell’imposta è necessario fare un’ulteriore precisazione: il fisco, infatti, consente ai contribuenti di ottenere “sconti” sulle imposte.

Deduzioni e detrazioni fiscali, cosa sono

Tali “sconti” si dividono in due categorie:

• oneri “deducibili”: possono essere sottratti al reddito prima di calcolare l’imposta da pagare, diminuendo quindi la base imponibile su cui viene calcolata l’imposta;
• oneri “detraibili”: le cosiddette detrazioni possono essere sottratti direttamente alle imposte da pagare, diminuendo così l’importo delle stesse.

Se stringiamo il campo al reddito da lavoro dipendente, possiamo semplificare il concetto per meglio comprendere la differenza tra le due categorie.

Imponibile IRPEF

Ipotizziamo un lavoratore dipendente con uno stipendio mensile di 2.000 euro:

1. questo soggetto si vedrà calcolare l’imposta IRPEF al netto dei contributi previdenziali (corrispondenti al 9,19% del suo importo), quindi il suo imponibile fiscale sarà pari ad euro 1.816,20 (2.000 – 183,80);
2. a questo punto si potrà procedere al calcolo dell’imposta su cui verranno applicate le detrazioni per lavoro dipendente; e se in possesso dei requisiti anche per coniuge e figli a carico.

È evidente che se non fossero intervenuti questi “sconti” il nostro lavoratore dipendente avrebbe avuto una tassazione maggiore, in quanto avremmo considerato innanzitutto la sua base imponibile 2.000 euro.

A questo punto non resta che specificare il meccanismo proprio dell’Imposta sul reddito delle persone fisiche, individuando gli scaglioni di reddito imponibile IRPEF e le relative aliquote di applicazione; ricordiamo che nulla è dovuto se il reddito è inferiore a euro 8.174.

Irpef, aliquote e scaglioni 2018

Gli scaglioni e le aliquote IRPEF da applicare al reddito imponibile sono cinque:

• 1° scaglione, riguarda tutti i contribuenti che hanno un reddito compreso tra 0 e 15.000 euro: in questo caso l’aliquota Irpef prevista è pari al 23%;
• 2° scaglione, comprende tutti cittadini con reddito tra 15.001 e 28.000 euro: in questo caso l’aliquota Irpef prevista è pari al 27%;
• 3° scaglione, riguarda i redditi compresi tra 28.001 e 55.000 euro: in questo caso l’aliquota Irpef è pari al 38%;
• 4° scaglione, coinvolge il reddito da 55.001 a 75.000 euro: l’aliquota Irpef da corrispondere sulla parte eccedente la quota di 55.000 euro è pari al 41%;
• 5° scaglione, interessa i soggetti con reddito oltre i 75.000 euro, per i quali l’aliquota Irpef applicata è del 43%.

Va ricordato che a partire dal secondo scaglione Irpef in poi, ossia in caso di reddito superiore a quello con aliquota Irpef base, le aliquote Irpef successive vengono applicate solo per la parte di reddito eccedente.

Tabella aliquote e scaglioni imponibile IRPEF 2018

Pubblichiamo una tabella aggiornata e molto chiara sulle aliquote e gli scaglioni di reddito imponibile IRPEF valide per il 2018.

IRPEF come si calcola, esempio

Per fare un esempio di calcolo IRPEF: un soggetto con reddito pari a 20.000 euro dovrà corrispondere un’imposta pari a 3.450 euro (su 15.000 si applica l’aliquota del 23%) + il 27% della parte eccedente i 15.000 euro (in questo caso 1.350 euro ovvero il 27% di 5.000).

ECONOMIA • L’ESPERTO

 Di FRANCESCA ZUCCONI / lavoroediritti

Cancellata la nota INL che affermava la regolarità dei soli CCNL firmati da CGIL, CISL e UIL. Dietrofront dell’INL su dumping contrattuale e CCNL leader?

Si torna a parlare di dumping contrattuale e di CCNL leader. Infatti con Comunicato del 27 agosto Conflavoro Pmi annuncia che l’Ispettorato nazionale del lavoro ha eliminato dal proprio portale telematico la notizia del 20 giugno 2018; la notizia riguardava la corretta applicazione dei contratti collettivi nazionali del lavoro. Sul punto, l’INL aveva più volte specificato che i contratti collettivi i quali non godono della “maggiore rappresentatività” in termini comparativi, e quindi non sottoscritti dalle oo.ss. più rappresentativi (CGIL, CISL e UIL), perdono ogni efficacia. Inoltre, si avvertiva che i controlli e potenziali sanzioni si sarebbero concentrati nei confronti di quelle imprese le quali avevano firmato accordi collettivi con sigle sindacali diverse da Cgil, Cisl e Uil.

Ebbene, con l’eliminazione della predetta nota – afferma Conflavoro Pmi – viene riconosciuta la piena legittimità dei contratti collettivi di Conflavoro Pmi. “Gli attacchi degli ultimi mesi da parte dell’ispettorato del lavoro sono assolutamente ingiustificati e le nostre imprese e i loro lavoratori possono finalmente tranquillizzarsi”; è quanto afferma Roberto Capobianco, presidente dell’associazione delle piccole e medie imprese Conflavoro Pmi.

Dumping contrattuale, i CCNL comparativamente più rappresentativi

La questione della validità esclusiva nel nostro ordinamento dei CCNL comparativamente più rappresentativi, poggia le sue fondamenta nella disciplina del Jobs Act, che all’art. 51 del D.Lgs. n. 81/2015 prevede espressamente quanto segue:

• “salvo diversa previsione, ai fini del presente decreto, per contratti collettivi si intendono i contratti collettivi nazionali, territoriali o aziendali stipulati da associazioni sindacali comparativamente più rappresentative sul piano nazionale e i contratti collettivi aziendali stipulati dalle loro rappresentanze sindacali aziendali ovvero dalla rappresentanza sindacale unitaria”.

La predetta norma ha suscitato nel corso degli anni numerose problematiche relative alla corretta individuazione dei c.d. “CCNL leader”, ossia di quei contratti che possono essere validamente applicati senza incorrere in sanzioni. Infatti, con il pretesto del principio di “libertà sindacale”, nel corso degli anni le imprese hanno adottato e applicato ai propri dipendenti contratti collettivi minori e non sottoscritti dalle organizzazioni comparativamente più rappresentative sul piano nazionale.

CCNL leader, la posizione dell’INL

Alla luce delle continue segnalazioni in merito alla mancata applicazione dei CCNL comparativamente più rappresentativi, e per attenuare l’effetto del dumping contrattuale, l’INL in un documento di prassi di gennaio 2018 (cfr. Circolare n. 3/2018) ha finalmente dettato le istruzioni operative agli ispettori del lavoro per dare corretta applicazione all’art. 51 del D.Lgs. n. 81/2015

Al riguardo, l’INL ha chiarito che l’ordinamento riserva l’applicazione di determinate discipline (come ad esempio i benefici normativi e contributivi) subordinatamente alla sottoscrizione o applicazione di contratti collettivi dotati del requisito della maggiore rappresentatività in termini comparativi. Tali contratti, tra l’altro, rappresentano il parametro ai fini del calcolo della contribuzione dovuta, indipendentemente dal CCNL applicato ai fini retributivi, secondo quanto prevede l’art. 1, comma 1, del D.L. n. 338/1989 unitamente all’art. 2, comma 25, della L. n. 549/1995.

CCNL comparativamente più rappresentativi, stop ai contratti minoritari

Successivamente alla Circolare n. 3/2018 dell’INL, sul portale dell’Ispettorato è stato comunicato che l’azione dei funzionari dell’INL si sarebbero concentrate su una determinata fetta di aziende; cioè su quelle aziende che ancora oggi non applicano i contratti leader sottoscritti da CGIL, CISL e UIL, ma si basano su contratti stipulati da oo.ss. che, nel settore, risultano comparativamente meno rappresentative (CISAL, CONFSAL e altre sigle minoritarie).

Leggi anche: INL: irregolari le aziende che non applicano i CCNL leader di settore

Conflavoro Pmi, contratti legittimi

Quanto comunicato dall’INL stesso è stato eliminato nei giorni scorsi riconoscendo la piena legittimità dei contratti collettivi di Conflavoro Pmi. Si attende in merito un intervento di prassi ufficiale da parte del Ministero del Lavoro, che dia nuovamente vigore alla libertà sindacale sancite dalla nostra Costituzione.

• Comunicato Stampa Conflavoro PMI » 144,5 KiB

ECONOMIA • L’ESPERTO

 Di DANIELE BONADDIO / lavoroediritti